Аренда поможет сэкономить

Андрей Веселов, шеф-редактор бератора «Современная налоговая энциклопедия», к.
э. н.

Рассчитывать на серьезное уменьшение налогооблагаемой прибыли с помощью
амортизационных отчислений бессмысленно. С имеющимся на балансе организации
имуществом можно поступить более эффективным способом. Причем это позволит
снизить налоги не только самой компании, но и ее партнеру.

Автомобили, оргтехника, мебель, оборудование – все это каждый месяц снижает
облагаемую налогом прибыль на достаточно скромные суммы. Причем рано или поздно
стоимость имущества полностью переносится на расходы, и с точки зрения планирования
налогов оно становится бесполезным. Однако существует способ ежемесячно уменьшать
налогооблагаемую прибыль на суммы, значительно превышающие амортизационные
отчисления. Причем делать это можно сколь угодно долго.

📌 Реклама

Отключить

Двойная оптимизация

Если у организации есть компаньон, находящийся на упрощенной системе налогообложения
(УСН) и платящий 6 процентов с доходов, то все оборудование следует передать
ему. А затем нужно арендовать у него это же имущество. Арендные платежи будут
уменьшать налогооблагаемую прибыль компании (п. 10 ст. 264 НК РФ) и в то же
время увеличивать доходы партнера, облагаемые по символической ставке. Таким
образом, индикатором эффективности совместных действий станет снижение налогового
бремени двух фирм.

Отметим, что арендные платежи должны быть больше, чем в том случае, если бы
основное средство амортизировалось. Например, на балансе предприятия числится
автомобиль, который каждый месяц уменьшает прибыль на 1000 рублей. Выгоднее
же его взять в аренду, скажем, за 12 000 рублей в месяц и без проблем отражать
эту сумму в налоговом учете. Эффект значительно увеличится, если автомобиль
уже самортизирован – ведь затраты, связанные с ним, снизят налог на прибыль
повторно.

📌 Реклама

Отключить

Ограничения при передаче

Чтобы не платить НДС, передачу основного средства необходимо оформить в виде
взноса в уставный капитал (п. 12 ст. 149 НК РФ). Если фирма будет создаваться
под эту схему, то внести имущество лучше именно на этапе создания. В противном
случае придется регистрировать в налоговой инспекции изменения в учредительных
документах (изменение состава учредителей партнера на УСН).

Читайте также  1 января 2005 года начала действовать новая глава 31 «Земельный налог» НК

Необходимо важный момент: доля участия фирмы в уставном капитале вспомогательной
организации не должна превышать 20 процентов. Иначе, во-первых, партнеров признают
взаимозависимыми лицами, а значит, инспекторы смогут контролировать цены по
сделкам между ними. Во-вторых, если вклад в фирму будет чуть больше 25 процентов
ее уставного капитала, то она утратит право применять упрощенный режим (п.
14 ст. 346.12 НК РФ).

📌 Реклама

Отключить

К примеру, если уставный капитал организации на УСН равен 10 000 рублей, то
основные средства в качестве вклада ему следует передать максимум на сумму
в 2000 рублей. При этом фактическая их стоимость значения не имеет. Иными словами,
автомобиль «Лексус» стоимостью 30 000 долларов можно внести в уставный капитал
вкладом величиной в 2000 рублей. Признать сделку недействительной не сможет
никто.

Звать независимого оценщика для определения рыночной стоимости не надо. Он
нужен, когда лимит в 20 000 рублей превышает размер исключительно вклада, а
не вносимого имущества (п. 2 ст. 15 Федерального закона от 8 февраля 1998 г.
№ 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Нарушение во благо

Итак, право собственности на имущество переходит к фирме-партнеру. Теперь
можно подписывать договор аренды. Отметим, что чем выше его сумма, тем больше
экономия.

📌 Реклама

Отключить

Для достижения максимального результата можно нарочно нарушить условия договора.
К примеру, не перечислять арендные платежи или перечислять их с опозданием.
В договоре же надо предусмотреть за это суровое наказание – большой штраф.
Заметим, что верхнего предела для него не существует.

Расчет делается на то, что сумма неустойки уменьшит налогооблагаемую прибыль
компании как внереализационный расход (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Причем
если организация работает по методу начисления, то для уменьшения налога на
прибыль вполне достаточно будет факта признания задолженности. А партнер на
упрощенной системе заплатит шестипроцентный налог, лишь когда получит эти деньги.

Читайте также  Глобальный бенчмаркинг

Как видим, в итоге фирма включила в налоговые расходы сумму арендных платежей
(а также может включить еще и размер неустойки), а партнер увеличил на нее
свои доходы. Какая получилась экономия, покажет пример.

📌 Реклама

Отключить

Пример

ЗАО «Актив» считает налог на прибыль по методу начисления. На балансе фирмы
числится станок первоначальной стоимостью 1 000 000 руб. Он входит в пятую
амортизационную группу со сроком полезного использования от 7 до 10 лет. Руководитель
установил этот срок равным 100 месяцам. Учетной политикой закреплен линейный
способ амортизации. По состоянию на май остаточная стоимость оборудования составила
100 000 руб.

Ситуация 1

«Актив» платит налоги в обычном порядке. Ежемесячная сумма амортизации по
станку равна 10 000 руб. (1 000 000 руб. : 100 мес.).

Таким образом, в мае сумма налога на прибыль была снижена на 2400 руб. (10
000 руб. х 24%).

Ситуация 2

«Актив» регистрирует фирму на упрощенной системе налогообложения. Ею является
ООО «Пассив». Чтобы впоследствии не вносить изменения в учредительные документы,
оно регистрировалось как компания с двумя учредителями. Один из них – «Актив»,
который передал станок в уставный капитал (его размер 10 000 руб.) в качестве
вклада на 2000 руб. «Пассив» платит единый налог по ставке 6 процентов от суммы
доходов.

После регистрации он заключает с «Активом» договор и сдает ему станок в аренду.
По соглашению «Актив» платит арендные платежи 60 000 руб. ежемесячно. Поскольку
они входят в налоговые расходы, бухгалтер «Актива» в мае уменьшил налог на
прибыль на сумму:

60 000 руб. х 24% = 14 400 руб.

В то же время у «Пассива» образуется ежемесячный доход 60 000 руб. С него
фирма заплатит государству единый налог:

Читайте также  Налоговый кодекс изменится

60 000 руб. х 6% = 3600 руб.

Таким образом, экономия на налоговых платежах двух организаций в целом составит
10 800 руб. (14 400 – 3600). А это в 4,5 раза больше, чем в ситуации 1.

Ситуация 3

«Актив» нарушает договор аренды. Его условиями определено, что «Актив» должен
заплатить за аренду не позднее 10-го числа каждого месяца. Иначе – неустойка
в двукратном размере от суммы ежемесячного платежа (то есть 120 000 руб.).

«Актив» в мае специально нарушает договор, и у него возникает перед «Пассивом»
задолженность по уплате неустойки. Эти деньги никуда не перечисляются.

Поскольку «Актив» работает по методу начисления, 120 000 руб. бухгалтер отразил
в налоговом учете. То есть налог на прибыль в мае был снижен на 28 800 руб.
(120 000 руб. х 24%).

Так как деньги за нарушение договора «Пассиву» фактически не поступили, он
налогов с них не заплатил никаких (кассовый метод).

Отметим, что описанная схема абсолютно «белая». Однако, как и любая другая,
она не лишена изъянов. Например, придется регистрировать фирму на упрощенной
системе налогообложения. Кроме того, важны доверительные отношения между партнерами.
Ведь организация на УСН после получения дорогостоящего оборудования в свой
уставный капитал может и не захотеть сдавать его в аренду. А, напротив, оставит
у себя в собственности, выплатив за это символическую сумму – действительную
долю в уставном капитале (20%).

WildWeb

Top.Mail.Ru