Экспортер, который за 180 дней не смог предоставить налоговикам пакет подтверждающих документов, имеет возможность сэкономить на налоге на прибыль. Согласно пункту 9 статьи 165, если срок подачи таких документов прошел, компания обязана уплатить НДС в бюджет, как если бы сделка была внутрироссийской. Поскольку налог не был предъявлен иностранному клиенту в составе цены, продавец должен заплатить его из собственных средств. При этом есть возможность учесть сумму налога в расходах (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 23.01.06 № Ф04-2578/2005(18865-А27-40), от 21.12.05 № Ф04-9163/2005(18078-А45-35)). Ведь Налоговый кодекс запрещает делать это только в отношении налогов, предъявленных покупателю (п. 19 ст. 270 НК РФ).
В соответствии с той же нормой статьи 165 НК РФ, если впоследствии компания все-таки представляет в налоговый орган документы, обосновывающие применение нулевой ставки, уплаченные суммы НДС подлежат возврату налогоплательщику. Но при этом оснований восстанавливать сумму НДС, учтенную в составе расходов, Налоговый кодекс не содержит. Риск при этом довольно велик, поскольку по этому вопросу пока не сложилась судебная практика.
📌 Реклама
Отключить
Идеей поделился Александр Митин, налоговый консультант
Оценка безопасности идеи
чиновник
Александра Бахвалова, специалист отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Минфина России:
«Такой способ безусловно опасен. Сумма НДС по неподтвержденной экспортной сделке должна быть уплачена из собственных средств налогоплательщика, то есть из чистой прибыли. Соответственно, учесть этот налог в расходах организация не имеет права».
эксперт
Инесса Силюк, партнер консалтинговой компании «Консорс»:
«Этот нюанс ставит налогоплательщиков, подтвердивших экспорт вовремя, в неравное положение с теми, кто воспользовался этим способом. Что недопустимо (ст. 3 НК РФ). Выявив такие действия, инспекция наверняка потребует откорректировать базу по налогу на прибыль».
📌 Реклама
Отключить
практик
Елена Кондробаева, главный бухгалтер ООО «БГС Смарткард Системс»:
«Судебная практика по вопросу признания в расходах НДС по неподтвержденному экспорту противоречива. Поэтому, на наш взгляд, идея очень рискованна, тем более, что в дальнейшем организация планирует вернуть сумму НДС из бюджета, предоставив подтверждающие экспорт документы».
